在中国赚钱也要交美国税“肥咖”法案粉碎美国梦(转载)

  
  
  该报告也提到,超过16%的中国富人移民海外或正在办理移民手续,44%富人有离开的打算。另外,逾85%的富人计划把子女送到海外求学,约三分之一的中国富人拥有海外资产。
  不过,那些刚拥有美国永久居民卡(俗称绿卡)的新移民却发现,所谓的高福利、完善的医疗教育养老体系,只是看上去很美而已。很多新移民因为工作时间短、纳税少,根本拿不到养老金,或领取到很少。更让他们郁闷的是美国税收之高,收入越高缴税越多,是典型的“劫富济贫”税制体系。
  关于中国新一轮精英移民的特点,《路透社》(Reuters)引述专栏作家李小彩的说法,认为主要有这几方面:移民不再以知识分子或技术工人为主,而是富人;他们带走了在国内赚取的大笔财富;转换国籍后,子女留在国外,富人继续回到大陆作为挣钱的主战场。
  只是,那些移民美国的裸商富人们,未曾料到,不仅在美国的住房要交地产税,甚至在中国做生意挣的钱也要交美国税。
  绿卡一向是“美国梦”的象征,但自今年美国正式启动《外国账户税收遵从法案》(ForeignAccount TaxCompliance Act,FATCA),对其纳税义务人海外所得大肆查税时,一股富豪名士放弃绿卡及美国籍的风潮就此掀起。
  根据美国法律,美国公民和持有绿卡的永久居民无论住在全球何处,都要申报海外所得。2010年3月,美国加强税收征管工作,颁布FATCA,目的在于打击海外逃税。美国国税局(IRS)统计显示,2008至2011年间每年放弃美籍的人数超过1500人,根据每季公布的弃籍人士资料发现,华人姓氏比例极高。
  海外肥猫无所遁形
  为了查税务尽,美国政府规定境内所有外国金融机构从2013年元旦起,都必须向美国国税局提供存款超过5万美元的公民账户信息,否则将被视为与美国政府“不合作”。然而,几乎所有大型金融机构在美国都有分支机构,“海外肥猫”的所得只要与金融资产有关,不管是存款、债券、股票甚至退休金等,全将无所遁形。
  这种税负压力使许多外国人选择放弃绿卡,而过去对“美国梦”最殷切的华人富豪,如娃哈哈董事长宗庆后等,也纷纷传出“做回中国人”的表态。
  各国忙启动肥咖条款协商
  此外,FATCA要求2015年起各金融机构必须向美国国税局申报美国籍客户的所得,各国金融机构若不愿配合辨识客户是否具有美国籍、提供客户的相关账户资料,则该金融机构在美国的投资(包含全体客户委托投资在美国的海外共同基金)收益部分都会被预先扣缴30%的惩罚税率。
  完成协议签署后,各国金融业须自2014年1月起,询问新客户“是否具有美国籍”,并判别既有客户是否为“潜在美国账户(有美国来源所得)”。金融业找到这些“美国账户”,区分为“合作账户”及“不合作账户”,在2015年3月底前,第一次向美国国税局申报客户资料。
  海外资产超过数额须申报
  专业律师指出,凡居住在美国的单身或已婚但分开申报所得税者,年底时若海外账户及资产超过5万美元,或一整年某个时间海外账户及资产超过10万美元,须以8938表格(Form8938)申报“海外金融资产”。上述定居国外的纳税人,年底时海外账户及资产超过20万美元,或一整年某个时间超过40万美元,须申报。
  FATCA规定须申报的海外资产范围比美国境外银行账户每年余额超过1万元就必须申报的FBAR(海外账户表格)更宽广,包括海外公司股份、合伙利得、纳税人为受益人的海外信托账户或遗产等,但不包括房地产。由于FATCA涉及银行各部门的利益,尤其是提供美国公民(包括持有绿卡者)账户信息,违反个资保密规定。美国国税局聪明之处在于抽离主权争议,避开与各国政府的外交、财政官方部门打交道,直接与在美国有投资项目的金融机构交涉。
  做为美国国内收入法典第四章《恢复就业雇工优惠法案》(Hiring Incentives toRestore Employment,HIRE)的一部分,FATCA要求所有外国金融机构必须与美国国税局签定外国金融机构协议(FFIA),同意FATCA的相关规定,并自2014年起,每年向美国国税局申报当年度“美国账户”里所获得的利益,资金流量和资本利得等信息。
  值得关注的是,FATCA所指的“美国账户”,包括持有美国公民、绿卡持有者及三年加权平均计算后,在美国居住天数达183天以上的“税务居民”,以及非上市美国公司和美国人拥有10%以上股份的外国企业等。
  以往保险规划资产移转主要是出于避税或减税的考虑,但FATCA对拥有美国公民身分或绿卡持有者,却是晴天霹雳。FATCA细则明确定义出海外金融机构需要申报的定义范围及资金门槛,尤其针对人身保险业,清楚载明需要申报的对象及内容。关于保险金融账户的定义是:保单持有人可以在保险期间、中途保单解约或者保险到期时可以取得现金的账户,但现金价值不包含伤残给付、终止保单或者修正保单错误所要退回的款项。依FATCA规定,保单期末返还金属于保险金融账户的成份之一,如果海内外合计的保险金融账户价值超过25万美元就须申报。所以,FATCA会影响储蓄险、养老险、年金险,以及其他具有还本、储蓄功能保险的规划。
  近年来,美国经济复苏缓慢财政赤字又居高不下,美国政府为增加财政收入,防止纳税人利用境外投资或移转资产的方式逃漏税,决定展开新一轮的海外猎税行动。今年起FATCA正式启动,前有美国为避免坠入“财政悬崖”开征“富人税”,后续有FATCA追讨海外税收,迫使已拥有或想取得“绿卡”的富人,不得不掂量一下“绿卡”和挣来不易的钞票,到底孰轻孰重?与欧洲国家的积极态度不同,目前包括中国在内的许多亚洲政府并没有对FATCA正式表态。中国银行协会特别对FATCA做出风险提示,认为对银行业来说,遵从FATCA与否是项两难的抉择。
  中国《商业银行法》第29条及《储蓄管理条例》第5条共同确立了储户保密原则;此外,依据《商业银行法》,商业银行有权拒绝任何单位或个人查询、冻结、自动扣款个人储户存款,但法律另有规定的除外。而对法人机构储户,商业银行也有权拒绝任何单位或个人查询,但法律、行政法规另有规定的除外。惟此处所指法律或行政法规仅适用中国国内法规,不包括FATCA。所以,如果中国银行业履行了FATCA要求的义务,则将构成违反中国国内法的行为,账户持有人可据此向该银行提起民事或刑事责任诉讼,银监会可予以处罚。

Author: 牛考

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