营业税改征增值税相关政策

  目 录
  1.交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法
  3.交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定
  5.应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定
  1.《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料
  3.《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》及其附列资料填

  交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法
  第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。
  第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
  会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。
  除国家税务总局另有规定外,一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
  第六条 应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
  (一)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
  第三章 税率和征收率
  (一)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
  (三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。
  第九条 增值税征收率为3%。
  第一节 一般性规定
  第十一条 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
  应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率
  第十三条 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:
  当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
  销售额=含税销售额÷(1+税率)
  第十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
  (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
  进项税额=买价×扣除率
  (四)接受铁路运输服务,按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:
  运输费用金额,是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费。
  第十六条增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证。
  第十七条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
  第十八条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

  应税服务范围注释
  交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
  陆路运输服务,是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动,包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输,暂不包括铁路运输。
  (二)水路运输服务。
  远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。
  航空运输服务,是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
  (四)管道运输服务。

  部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
  研发和技术服务,包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
  信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
  文化创意服务,包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
  物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
  有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
  鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
  广播影视服务,包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映,下同)服务。

  一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。
  1.在境内载运旅客或者货物出境;
  3.在境外载运旅客或者货物。
  (三)向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。
  三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务,如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,不适用增值税零税率,由承租方按规定申请适用零税率。
  五、境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的,可以放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后,36个月内不得再申请适用零税率。
  七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外:
  (二)会议展览地点在境外的会议展览服务。
  (四)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
  (六)符合本规定第一条第(一)项规定但不符合第一条第(二)项规定条件的国际运输服务。
  (八)向境外单位提供的下列应税服务:
  2.广告投放地在境外的广告服务。

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表,并向当地税务机关申报。
  纳税人识别号                                         所属行业:
  开户银行及账号   企业登记注册类型   电话号码  
  本月数 本年累计 本月数 本年累计
  其中:应税货物销售额 2
  纳税检查调整的销售额 4
  其中:纳税检查调整的销售额 6
  (四)免税销售额 8 ―― ――
  免税劳务销售额 10 ―― ――
  进项税额 12
  进项税额转出 14
  按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 ―― ――
  实际抵扣税额 18(如17<11,则为17,否则为11)   期末留抵税额 20=17-18 ――   按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 ―― ――   应纳税额合计 24=19+21-23   实收出口开具专用缴款书退税额 26 ―― ――   ①分次预缴税额 28 ―― ――   ③本期缴纳上期应纳税额 30   期末未缴税额(多缴为负数) 32=24+25+26-27   本期应补(退)税额 34=24-28-29 ―― ――   期初未缴查补税额 36 ―― ――   期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 ―― ――   为代理一切税务事宜,现授权 (地址)为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予此人。 此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的,我相信它是真实的、可靠的、完整的。   授权人签字: 声明人签字:   收到日期: 接收人: 主管税务机关盖章:   增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)   纳税人名称:(公章)   金额单位:元至角分   销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 价税合计 含税(免税)销售额 销项(应纳)税额   一、一般计税方法征税 全部征税项目 17%税率的货物及加工修理修配劳务 1                     ―― ―― ―― ――   13%税率 3                     ―― ―― ―― ――   6%税率 5                             即征即退应税服务 7 ―― ―― ―― ―― ―― ―― ―― ――               5%征收率 9             ―― ――     ―― ―― ―― ――   3%征收率的货物及加工修理修配劳务 11             ―― ――     ―― ―― ―― ――   预征率 % ―― ――   即征即退应税服务 14 ―― ―― ―― ―― ―― ―― ―― ――               应税服务 16 ―― ――   ――   ―― ―― ――   ――       ――   应税服务 18 ―― ――   ――   ―― ―― ――   ――       ――   增值税纳税申报表附列资料(二)   税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日   一、申报抵扣的进项税额   其中:本期认证相符且本期申报抵扣 2         (二)其他扣税凭证 4=5+6+7+8         农产品收购发票或者销售发票 6         运输费用结算单据 8       10 ― ― ――   当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4+11         项目 栏次 税额   其中:免税项目用 14     非正常损失 16     免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18     红字专用发票通知单注明的进项税额 20     (应税服务扣除项目明细)   纳税人名称:(公章) 金额单位:元至角分   期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额   17%税率的有形动产租赁服务               6%税率的应税服务             免抵退税的应税服务               上期留抵税额抵减欠税 21     其他应作进项税额转出的情形 23     项目 栏次 份数 金额 税额   期初已认证相符但未申报抵扣 25         期末已认证相符但未申报抵扣 27         (二)其他扣税凭证 29=30至33之和         农产品收购发票或者销售发票 31         运输费用结算单据 33         四、其他   本期认证相符的税控增值税专用发票 35         固定资产进项税额抵扣情况表   填表日期: 年 月 日 金额单位:元至角分   增值税专用发票       合 计       增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)   纳税人名称(公章): 金额单位:元(列至角分)   一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计   服务 应税货物及劳务 应税   (一) 应征增值税不含税销售额 1   票不含税销售额 2   税销售额 3   含税销售额 4(4≥5) ―― ――   税销售额 5 ―― ――   其中:税控器具开具的普通发票销售   (四)出口免税销售额 8(8≥9)   额 9   本期应纳税额减征额 11   本期预缴税额 13 ―― ――   此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。 如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏:   办税人员(签章): 财务负责人(签章):   法定代表人(签章): 联系电话:   如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏:   代理人名称: 经办人(签章): 联系电话:   代理人(公章):   受理人: 受理日期: 年 月 日 受理税务机关(签章):   纳税人名称(公章): 金额单位:元(列至角分)   期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额   全部含税收入 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额

Author: 牛考

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